Aggiornamento normativo al 7 gennaio 2026
La Legge di Bilancio 2026 ha ridefinito il quadro degli incentivi fiscali per gli investimenti in beni strumentali nuovi, inclusi i macchinari per la lavorazione e il taglio del legno.
Di seguito riportiamo lo stato aggiornato e ufficiale delle agevolazioni applicabili agli investimenti effettuati a partire dal 1° gennaio 2026, sulla base delle disposizioni di legge attualmente vigenti.
Nuovo iperammortamento 5.0 (Legge di Bilancio 2026)
La Legge di Bilancio 2026 ha introdotto un nuovo regime di iperammortamento, denominato comunemente “iperammortamento 5.0”, destinato a sostenere gli investimenti delle imprese in macchinari e tecnologie digitali e interconnesse.
L’agevolazione consiste in una maggiorazione fiscale del costo del bene ai fini del calcolo delle quote di ammortamento (o dei canoni di leasing), con conseguente riduzione del reddito imponibile dell’impresa negli esercizi successivi.
Periodo di applicazione
Il regime di iperammortamento è previsto per gli investimenti effettuati:
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dal 1° gennaio 2026
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fino al 30 settembre 2028
Percentuali di maggiorazione previste
La maggiorazione del costo fiscale del bene varia in funzione dell’importo complessivo dell’investimento:
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180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro
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100% per investimenti superiori a 2,5 milioni e fino a 10 milioni di euro
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50% per investimenti superiori a 10 milioni e fino a 20 milioni di euro
Le percentuali si applicano esclusivamente ai fini fiscali e non costituiscono un credito d’imposta né un contributo diretto.
Beni agevolabili
Il nuovo iperammortamento riguarda beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive situate in Italia, riconducibili alle tecnologie digitali e interconnesse individuate dalla normativa.
La Legge di Bilancio 2026 prevede inoltre che i beni agevolabili siano:
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prodotti in uno Stato membro dell’Unione Europea oppure
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prodotti in uno Stato aderente allo Spazio Economico Europeo (SEE)
L’elenco dettagliato dei beni agevolabili e i requisiti tecnici definitivi saranno chiariti con il decreto attuativo del Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT).
Stato di attuazione della misura
Alla data del 7 gennaio 2026:
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il regime di iperammortamento 5.0 è previsto dalla Legge di Bilancio 2026;
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il decreto attuativo del MIMIT, necessario per rendere pienamente operative le modalità applicative della misura, è in fase di completamento dell’iter istituzionale;
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l’agevolazione diventerà concretamente applicabile dopo la pubblicazione del decreto attuativo in Gazzetta Ufficiale.
Cosa cambia rispetto al passato
Per gli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026, il riferimento normativo principale non è più il credito d’imposta “Transizione 4.0” o “Transizione 5.0”, ma il nuovo regime di iperammortamento introdotto dalla Manovra 2026.
Le precedenti agevolazioni sotto forma di credito d’imposta restano applicabili solo agli investimenti effettuati entro il 31 dicembre 2025, secondo le condizioni e le tempistiche previste dalla normativa allora vigente.